Налоговые каникулы - установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП), работающие по упрощенной (УСН) или патентной (ПСН) системам налогообложения могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ о внесении изменений в ч.2 НК РФ.
Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. Соответствующий закон в Санкт-Петербурге был принят в 2015 году. Для Санкт-Петербургских предпринимателей, работающих по УСН и ПСН виды деятельности установлены в статье 1_1 закона Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144.
Данная льгота предоставляется ИП на следующих условиях:
ИП зарегистрировался после введения налоговых каникул в регионе.
Если предприниматель раньше работал, затем прекратил деятельность, но решил снова открыться, он тоже сможет пользоваться нулевой ставкой. Но только если он возобновляет деятельность впервые и повторно регистрируется после введения налоговых каникул в регионе.
С момента регистрации не прошли два календарных года.
ИП сможет воспользоваться налоговыми каникулами сразу же после регистрации и до 31 декабря следующего года.
ИП работает на УСН или ПСН.
Для ПСН ограничений нет, если применяется УСН, выручка от видов деятельности, по которым ИП использует льготу, должна быть не меньше 70% от общего объема доходов по итогам года.
ИП не прекращал работу на спецрежиме в течение двух налоговых периодов.
Данный момент очень важен для ПСН: применение этого спецрежима зависит от срока патента. Если между сроками патентов будут перерывы, исчезнет возможность применять нулевую ставку. Так же налоговый период для ПСН зависит от срока действия патента, то есть необходимо понимать, что, если деятельность не носит, например, сезонный характер, по всей вероятности целесообразно брать патент на максимальный срок, чтобы увеличить период налоговых каникул.
Вид деятельности попадает под льготу.
На уровне НК льгота закреплена для производственной, социальной, научной деятельности, сферы бытовых услуг и услуг по временному проживанию. Конкретные виды деятельности, для которых доступны налоговые каникулы, определяют местные власти.
В Санкт-Петербурге определены следующие виды деятельности:
Для ИП, работающих по УСН:
осуществляющих виды предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2): С "Обрабатывающая промышленность" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими классами, подклассами, группами и подгруппами экономической деятельности: "Производство нерафинированного пальмового масла и его фракций", "Производство рафинированного пальмового масла и его фракций", "Перегонка, очистка и смешивание спиртов"; "Производство вина из винограда"; "Производство сидра и прочих плодовых вин"; "Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов"; "Производство пива"; "Производство табачных изделий"; "Производство кокса и нефтепродуктов"; "Производство химических веществ и химических продуктов"; "Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях"; "Производство металлургическое"; "Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств"; "Производство оружия и боеприпасов"), и(или) М "Деятельность профессиональная, научная и техническая" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими классами экономической деятельности: "Деятельность в области права и бухгалтерского учета"; "Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления"; "Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа"; "Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка"; "Деятельность профессиональная научная и техническая прочая"; "Деятельность ветеринарная"), и(или) Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных классом экономической деятельности "Деятельность в области здравоохранения").
Для ИП, работающих по ПСН:
осуществляющих виды предпринимательской деятельности:
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
- Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- Изготовление изделий народных художественных промыслов;
- Производство и реставрация ковров и ковровых изделий; - Производство кожи и изделий из кожи;
- Производство молочной продукции;
- Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.
ИП соблюдает дополнительные условия, которые ввели региональные власти:
- средняя численность наемных работников должна быть не более 15 человек; ставку 0% указанные ИП вправе применять со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет;
- ставка 0% применяется по 2026г. включительно (Закон Санкт-Петербурга от 27 ноября 2024 г. N 742-160 "О введении на территории Санкт-Петербурга специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и о внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах").
Как воспользоваться правом на налоговые каникулы:
- Зарегистрируйтесь в качестве ИП.
- Выберите систему налогообложения (УСН или ПСН).
- Проверьте, соответствует ли ваш вид деятельности перечню кодов ОКВЭД для налоговых каникул ИП из регионального закона.
- Следите, чтобы численность персонала не превысила 15 человек.
- Подайте заявление по форме 26.5-1 (заявление на получение патента) в налоговый орган. В заявлении сошлитесь на закон о налоговых каникулах и ставку 0%. В этом случае платить за патент не придется. ИП на ПСН может перейти на каникулы в течение двух лет после регистрации, даже если ранее уже был оформлен патент без применения льготы.
- Для УСН никаких дополнительных обращений не требуется, достаточно в срок направить декларацию с нулевой ставкой.
Если предприниматель раньше работал, затем прекратил деятельность, но решил снова открыться, он тоже сможет пользоваться нулевой ставкой. Но только если он возобновляет деятельность впервые и повторно регистрируется после введения налоговых каникул в регионе.
С момента регистрации не прошли два календарных года.
ИП сможет воспользоваться налоговыми каникулами сразу же после регистрации и до 31 декабря следующего года.
ИП работает на УСН или ПСН.
Для ПСН ограничений нет, если применяется УСН, выручка от видов деятельности, по которым ИП использует льготу, должна быть не меньше 70% от общего объема доходов по итогам года.
ИП не прекращал работу на спецрежиме в течение двух налоговых периодов.
Данный момент очень важен для ПСН: применение этого спецрежима зависит от срока патента. Если между сроками патентов будут перерывы, исчезнет возможность применять нулевую ставку. Так же налоговый период для ПСН зависит от срока действия патента, то есть необходимо понимать, что, если деятельность не носит, например, сезонный характер, по всей вероятности целесообразно брать патент на максимальный срок, чтобы увеличить период налоговых каникул.
Вид деятельности попадает под льготу.
На уровне НК льгота закреплена для производственной, социальной, научной деятельности, сферы бытовых услуг и услуг по временному проживанию. Конкретные виды деятельности, для которых доступны налоговые каникулы, определяют местные власти.
В Санкт-Петербурге определены следующие виды деятельности:
Для ИП, работающих по УСН:
осуществляющих виды предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2): С "Обрабатывающая промышленность" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими классами, подклассами, группами и подгруппами экономической деятельности: "Производство нерафинированного пальмового масла и его фракций", "Производство рафинированного пальмового масла и его фракций", "Перегонка, очистка и смешивание спиртов"; "Производство вина из винограда"; "Производство сидра и прочих плодовых вин"; "Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов"; "Производство пива"; "Производство табачных изделий"; "Производство кокса и нефтепродуктов"; "Производство химических веществ и химических продуктов"; "Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях"; "Производство металлургическое"; "Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств"; "Производство оружия и боеприпасов"), и(или) М "Деятельность профессиональная, научная и техническая" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими классами экономической деятельности: "Деятельность в области права и бухгалтерского учета"; "Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления"; "Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа"; "Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка"; "Деятельность профессиональная научная и техническая прочая"; "Деятельность ветеринарная"), и(или) Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных классом экономической деятельности "Деятельность в области здравоохранения").
Для ИП, работающих по ПСН:
осуществляющих виды предпринимательской деятельности:
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
- Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- Изготовление изделий народных художественных промыслов;
- Производство и реставрация ковров и ковровых изделий; - Производство кожи и изделий из кожи;
- Производство молочной продукции;
- Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.
ИП соблюдает дополнительные условия, которые ввели региональные власти:
- средняя численность наемных работников должна быть не более 15 человек; ставку 0% указанные ИП вправе применять со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет;
- ставка 0% применяется по 2026г. включительно (Закон Санкт-Петербурга от 27 ноября 2024 г. N 742-160 "О введении на территории Санкт-Петербурга специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и о внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах").
Как воспользоваться правом на налоговые каникулы:
- Зарегистрируйтесь в качестве ИП.
- Выберите систему налогообложения (УСН или ПСН).
- Проверьте, соответствует ли ваш вид деятельности перечню кодов ОКВЭД для налоговых каникул ИП из регионального закона.
- Следите, чтобы численность персонала не превысила 15 человек.
- Подайте заявление по форме 26.5-1 (заявление на получение патента) в налоговый орган. В заявлении сошлитесь на закон о налоговых каникулах и ставку 0%. В этом случае платить за патент не придется. ИП на ПСН может перейти на каникулы в течение двух лет после регистрации, даже если ранее уже был оформлен патент без применения льготы.
- Для УСН никаких дополнительных обращений не требуется, достаточно в срок направить декларацию с нулевой ставкой.
Дополнительно сообщаем, что в СПб ГБУ «ЦРПП» Вы можете получить бесплатную консультацию по бухгалтерскому и налоговому учету (отчетности).